Dňa 03.10.2024 bol v NR SR schválený tzv. konsolidačný balík na zlepšenie stavu verejných financií, ktorý prináša množstvo významných legislatívnych zmien. Konsolidačný balík zatiaľ nebol podpísaný prezidentom SR a zverejnený v zbierke zákonov SR.
Vzhľadom na viaceré novelizácie zákonov nadobudnú rôzne časti konsolidačného balíka účinnosť postupne v priebehu roka 2025 až do januára 2026. O uvedených zmenách by sme Vás radi touto cestou informovali.
- Zmeny sadzieb DPH od 01.01.2025
- zvýšenie základnej sadzby DPH z 20% na 23%
- uplatnenie zníženej sadzby DPH 5% na tovary a služby podľa Prílohy č. 7 body 2 a 3 a Prílohy č. 7a bod 2, k zákonu č. 222/2004 Z.z. o DPH:
- doterajší zoznam tovarov v zníženej sadzbe (tzv. základné potraviny, knihy, noviny, časopisy, lieky, vybrané zdravotnícke pomôcky…) rozšírený o audioknihy, mapy, atlasy
- plnenia poskytované sociálnymi podnikmi a vybrané plnenia v rámci štátnej podpory nájomného bývania
- ubytovacie služby
- jedlá podávané v reštauráciách v rámci reštauračných a stravovacích služieb
- e-knihy
- vstupy na športové podujatia
- vstupy do fitnescentier
- uplatnenie zníženej sadzby DPH 19% na tovary a služby podľa Prílohy č. 7 bod 1 a Prílohy č. 7a bod 1, k zákonu č. 222/2004 Z.z. o DPH:
- všetky ostatné potraviny – okrem tzv. základných potravín, na ktoré sa bude uplatňovať sadzba 5%
- nealkoholické nápoje podávané v reštauráciách v rámci reštauračných a stravovacích služieb
- elektrická energia
- Zmeny v dani z príjmov od 01.01.2025
- zvýšenie sadzbydane z príjmov právnických osôbz 21% na 24% pre daňovníkov so zdaniteľným príjmom nad 5 mil. EUR
- zvýšenie hranice zdaniteľných príjmov, do ktorej bude platiť znížená sadzba dane z príjmov, zo 60 tisíc EUR na 100 tisíc EUR
- zníženie sadzby dane z príjmov z 15% na 10% u daňovníkov, ktorých zdaniteľné príjmy nepresiahnu 100 tisíc EUR
- zníženie zrážkovej dane na podiely na zisku z 10% na 7% – znížená sadzba dane sa uplatní pri podieloch na zisku vykázaných za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 01.01.2025. V prípade podielov na likvidačnom zostatku uvedené zníženie nastáva, ak vstúpi spoločnosť alebo družstvo do likvidácie najskôr 01.01.2025. Obdobne sa bude postupuje aj pri vyrovnacích podieloch.
- Zavedenie novej dane z finančných transakcií od 01.04.2025
- uplatní sa na finančné transakcie od 01. apríla 2025 (zákon je účinný od 01.01.2025, no podľa prechodných ustanovení je apríl 2025 prvým zdaňovacím obdobím)
- zavádza sa zdaňovanie finančných transakcií vykonávaných poskytovateľmi platobných služieb (t.j. tuzemskými aj zahraničnými bankami) na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka, t.j. právnickej osoby, organizačnej zložky zahraničnej osoby alebo fyzickej osoby – podnikateľa
- nebude sa týkať fyzických osôb – nepodnikateľov, Sociálnej poisťovne, vyšších územných celkov, obcí a pod.
- zdaňovacie obdobie bude kalendárny mesiac (pri použití platobnej karty kalendárny rok)
- platiteľom dane bude:
- poskytovateľ platobných služieb so sídlom v SR alebo organizačná zložka poskytovateľa platobných služieb umiestnená v SR, alebo
- daňovník:
- ak vykonáva platby zo svojich účtov, ktoré má mimo územia SR a ktoré súvisia s jeho obchodnou činnosťou v SR
- ak sú mu preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na jeho činnosť v SR
- ak vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom/podnikateľskom účte
- platiteľ dane je povinný daň vypočítať, vybrať ju od daňovníka a odviesť za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane a to najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období; v rovnakej lehote aj elektronicky podá oznámenie podľa vzoru Finančného riaditeľstva
- sadzby dane budú nasledovné:
- 0,4% zo sumy bankového prevodu, s maximálnou daňou 40 EUR za transakciu
- 0,4% z preúčtovaných nákladov, bez stanovenia maximálnej dane
- 0,8% zo sumy výberu v hotovosti v banke alebo z bankomatu, bez stanovenia maximálnej dane
- 2 EUR ročný poplatok za využívanie platobnej karty, bez ohľadu na to, koľkokrát bola platobná karta počas roka použitá
- Automobily, nákladné vozidlá a diaľničná známka
- zvýšenie mýta pre nákladné vozidlá od 01.07.2025
- zníženie dane z motorových vozidiel pre nákladne vozidlá na úroveň minimálnych sadzieb a zvýšenie dane z motorových vozidiel pre osobné vozidlá
- zvýšenie ceny diaľničnej známky od 01.01.2025 (ročná zo 60 EUR na 90 EUR, jednodňová z 5,40 EUR na 8,10 EUR, mesačná zo 17 EUR na 17,10 EUR,); desaťdňová diaľničná známka zlacnie z 12 EUR na 10,80 EUR,
- Iné opatrenia od 01.01.2025
- zmena daňového bonusu na dieťa – daňový bonus bude s rastúcim príjmom klesať, t.j. rodičia s mesačným príjmom viac ako 3.632 EUR nebudú mať nárok na daňový bonus vôbec; rodičia detí, ktoré dosiahnu 18 rokov, stratia nárok na daňový bonus úplne
- ruší sa rodičovský dôchodok (bonusu) tak, ako fungoval doteraz. Po novom sa rodičom bude poukazovať podiel zaplatenej dane – fyzické osoby sa budú môcť rozhodnúť, aby okrem súčasnej možnosti poukázať 2 %, resp. 3 % zo zaplatenej dane občianskym združeniam či neziskovým organizáciám, mohli poukázať podiel zaplatenej dane aj rodičovi (spolu môžu poukázať obom rodičom 4 %, t. j. 2 % otcovi a 2 % matke).
- zvýšenie stropov na sociálne odvody pre vysokopríjmových zamestnancov (zo 7-násobku priemernej mzdy na 11-násobok priemernej mzdy)
- zavedenie osobitného odvodu pre rafinérie (výroba a spracovanie ropy)
- zvýšenie osobitného odvodu pre mobilných operátorov
