Dňa 25.10.2024 bol v zbierke zákonov SR zverejnený zákon č. 279/2024 Z.z., ktorý túto novú daň upravuje. Zákon je účinný od 01.01.2025, no nakoľko podľa prechodných ustanovení je prvým zdaňovacím obdobím apríl 2025, daň z finančných transakcií sa uplatní až na finančné transakcie uskutočňované od 01. apríla 2025.
Za finančné transakcie sa v zmysle uvedeného zákona považujú platobné služby poskytované poskytovateľom platobných služieb, vykonané na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka alebo obdobné platobné služby poskytované poskytovateľom platobných služieb so sídlom mimo územia SR, vykonané na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka
Predmetom zdanenia budú:
- odchádzajúce (debetné) bankové platby, t.j. transakcie, pri ktorých dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka,
- použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu a
- preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka v SR.
Daň sa teda bude týkať predovšetkým úhrad za faktúry, energie, splátky úverov, výplaty miezd zamestnancom a pod. Naopak, predmetom dane nebudú finančné transakcie vykonávané v súvislosti s platením daní, odvodov, príspevkov, ktoré sú príjmami štátneho rozpočtu, odvodov na sociálne a zdravotné poistenie, ďalej platobné operácie súvisiace so správou cenných papierov, s nákupom štátnych dlhopisov, platobné operácie v rámci poštového platobného styku, odovzdanie/vrátenie peňazí z notárskej úschovy a pod.
Predmetom dane nebudú ani platobné operácie vykonané medzi účtami daňovníka v tej istej banke a ani platobné operácie vykonané platobnou kartou (okrem výberu finančných prostriedkov v hotovosti).
Zdaňovacím obdobím bude kalendárny mesiac (pri použití platobnej karty kalendárny rok).
Pokiaľ ide o sadzby dane, tieto budú nasledovné:
- 0,4% zo sumy bankového prevodu, s maximálnou daňou 40 EUR za transakciu
- 0,4% z preúčtovaných nákladov, bez stanovenia maximálnej dane
- 0,8% zo sumy výberu v hotovosti v banke alebo z bankomatu, bez stanovenia maximálnej dane
- 2 EUR ročný poplatok za využívanie platobnej karty, bez ohľadu na to, koľkokrát bola platobná karta počas roka použitá
Daňovníkom dane z finančných transakcií je:
- právnická osoba,
- organizačná zložka zahraničnej osoby,
- fyzická osoba – podnikateľ.
Daň z finančných transakcií sa nebude týkať fyzických osôb – nepodnikateľov, ďalej Sociálnej poisťovne, rozpočtových a príspevkových organizácií, vyšších územných celkov a obcí.
Platiteľom dane bude:
- poskytovateľ platobných služieb so sídlom v SR alebo organizačná zložka poskytovateľa platobných služieb umiestnená v SR, alebo
- samotný daňovník:
- ak vykonáva platby zo svojich účtov, ktoré má mimo územia SR a ktoré súvisia s jeho obchodnou činnosťou v SR
- ak sú mu preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na jeho činnosť v SR
- ak vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte
Pojem „transakčný účet“ zákon definuje ako:
– platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby,
– platobný účet daňovníka, ktorý je fyzickou osobou – podnikateľom, na ktorom takýto daňovník vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním.
Zákon zároveň uvádza, že daňovník, ktorý je fyzickou osobou – podnikateľom musí finančné transakcie, ktoré sa týkajú jeho podnikania, vykonávať na transakčnom – t.j. podnikateľskom účte. Má ísť o účet, na ktorom sa vykonávajú len finančné transakcie súvisiace s výkonom činnosti daňovníka. V prípade, že ho nemá, je povinný si ho zriadiť najneskôr do 31.03.2025.
Platiteľ dane bude povinný daň vypočítať, vybrať ju od daňovníka a odviesť za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane a to v lehote najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období. V rovnakej lehote bude povinný aj elektronicky podať oznámenie podľa vzoru Finančného riaditeľstva SR (tlačivo zatiaľ nebolo zverejnené). Uvedené oznámenie sa bude považovať za daňové priznanie.
Daň za prvé tri zdaňovacie obdobia, t.j. za apríl – jún 2025 bude možné odviesť najneskôr do 31.07.2025. Ak daň za zdaňovacie obdobia apríl – máj 2025 platiteľ dane vyberie do 31.05.2025, bude povinný odviesť správcovi dane túto daň do konca júna 2025 a v rovnakej lehote aj doručiť správcovi dane príslušné oznámenie.
Zákon zavádza pre platiteľa dane aj povinnosť vedenia záznamov podľa jednotlivých zdaňovacích období a tiež povinnosť záznamy na výzvu správcu dane doručiť elektronicky. Záznamy budú obsahovať o.i. napr. aj čísla transakčných účtov daňovníka, sumu finančnej transakcie, základ dane, sadzbu dane, sumu dane, dátum prvého použitia platobnej karty v zdaňovacom období. Záznamy bude nutné uchovávať najmenej do uplynutia lehoty pre zánik práva vyrubiť daň podľa Daňového poriadku.
Daň z finančných transakcií bude pre účely dane z príjmov daňovým výdavkom.
